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資產減損之認列與迴轉與盈餘品質關聯性之研究 = A Study of t...

國立高雄大學金融管理學系碩士班

資產減損之認列與迴轉與盈餘品質關聯性之研究 = A Study of the Relationship between Asset Impairment Recognitions/Reversals and Earnings Quality：The Role of Corporate Governance : 論公司治理之角色

紀錄類型:	書目-語言資料,印刷品 : 單行本
並列題名:	A Study of the Relationship between Asset Impairment Recognitions/Reversals and Earnings Quality：The Role of Corporate Governance
副題名:	論公司治理之角色
作者:	莊淑媛,
其他團體作者:	國立高雄大學
出版地:	[高雄市]
出版者:	撰者;
出版年:	2012[民101]
面頁冊數:	82面圖，表格 : 30公分;
標題:	資產減損
標題:	Asset Impairments
電子資源:	http://ethesys.nuk.edu.tw/ETD-db/ETD-search-c/view_etd?URN=etd-0704112-182247
附註:	參考書目：面72-77
其他題名:	論公司治理之角色
摘要註:	財務會計準則第35號公報「資產減損之會計處理準則」於2005年開始實施，其目的為了企業能藉由認列減損損失與迴轉利益，正確地反映企業的真實價值，同時提升財務報表的品質。然而，35號公報授予管理當局諸多的裁量權，管理當局可能利用會計準則達到操弄盈餘之目的，反而造成財報品質下降。本研究以2005年到2010年1224筆台灣上市上櫃公司為樣本，主要檢視同一年內不同季別同時有認列減損及迴轉(視為變動組)，與一年度內僅認列資產減損或減損迴轉(視為未變動組)，兩組公司之盈餘品質是否有所不同，並以盈餘反應係數資訊內涵與裁決性應計數作為盈餘品質之代理變數，探討其變動目的是為了允當表達公司真實價值，亦或管理當局利用資產減損及迴轉機制來操弄盈餘。其次，進一步針對公司治理機制劃分兩組，測試資產減損與迴轉之認列變化的盈餘品質是否有所不同。無論是盈餘資訊內涵或是裁決性應計數之實證結果均發現，變動組公司盈餘品質較佳，即同一年度先認列減損且後續認列迴轉與先認列迴轉且後續認列減損之公司，相較於同一年度僅認列減損或迴轉之公司，盈餘資訊性較高，盈餘之管理程度較低。支持本研究假說，市場對改變認列方向之公司所表現出為真實表達資產價值，故盈餘品質較好。此外，針對公司治理機制劃分兩個組別，測試結果顯示，公司治理機制較強的企業，其頻繁認列減損與迴轉是為了表公司之真實價值，故盈餘品質較好;而公司治理機制較弱之企業，其同一年認列迴轉且後續認列減損之公司，相較於同一年僅認列迴轉之公司，盈餘資訊性與盈餘管理程度則沒有顯著差異。 The purpose of this study is to examine whether the recognitions/reversals of asset impairments affect the earnings quality. This thesis focuses on the firms which recognize first and then reverse or reverse first and then recognize asset impairments during a calendar year. I use the absolute level of discretionary accurals and information content of earnings as proxies for earnings quality. I further split the entire sample into two subgroups by the strength of the corporate governance, and test whether asset impairment recognitions/reversals influence earnings quality.The empirical results indicate that firms with asset impairment recognition first and then reversal during the year experience higher informativeness of earnings and lower discretionary accruals. It means these firms recognize and reverse asset impairments during the year to reflect the true values of assets. Moreover, with regard to corporate governance mechanism, the results indicate that the firms under strong corporate governance frequently recognize/reverse asset impairments to convey the true value of the firms to the public, and experience higher earnings quality.

資產減損之認列與迴轉與盈餘品質關聯性之研究 = A Study of the Relationship between Asset Impairment Recognitions/Reversals and Earnings Quality：The Role of Corporate Governance : 論公司治理之角色
莊, 淑媛

資產減損之認列與迴轉與盈餘品質關聯性之研究 = A Study of the Relationship between Asset Impairment Recognitions/Reversals and Earnings Quality：The Role of Corporate Governance : 論公司治理之角色 / 莊淑媛撰 - [高雄市] : 撰者, 2012[民101]. - 82面 ; 圖，表格 ; 30公分.
參考書目：面72-77.
資產減損Asset Impairments

資產減損之認列與迴轉與盈餘品質關聯性之研究 = A Study of the Relationship between Asset Impairment Recognitions/Reversals and Earnings Quality：The Role of Corporate Governance : 論公司治理之角色
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210 $a [高雄市] $c 撰者 $d 2012[民101]
215 0 $a 82面 $c 圖，表格 $d 30公分
300 $a 參考書目：面72-77
314 $a 指導教授：高蘭芬博士
328 $a 碩士論文--國立高雄大學金融管理學系碩士班
330 $a 財務會計準則第35號公報「資產減損之會計處理準則」於2005年開始實施，其目的為了企業能藉由認列減損損失與迴轉利益，正確地反映企業的真實價值，同時提升財務報表的品質。然而，35號公報授予管理當局諸多的裁量權，管理當局可能利用會計準則達到操弄盈餘之目的，反而造成財報品質下降。本研究以2005年到2010年1224筆台灣上市上櫃公司為樣本，主要檢視同一年內不同季別同時有認列減損及迴轉(視為變動組)，與一年度內僅認列資產減損或減損迴轉(視為未變動組)，兩組公司之盈餘品質是否有所不同，並以盈餘反應係數資訊內涵與裁決性應計數作為盈餘品質之代理變數，探討其變動目的是為了允當表達公司真實價值，亦或管理當局利用資產減損及迴轉機制來操弄盈餘。其次，進一步針對公司治理機制劃分兩組，測試資產減損與迴轉之認列變化的盈餘品質是否有所不同。無論是盈餘資訊內涵或是裁決性應計數之實證結果均發現，變動組公司盈餘品質較佳，即同一年度先認列減損且後續認列迴轉與先認列迴轉且後續認列減損之公司，相較於同一年度僅認列減損或迴轉之公司，盈餘資訊性較高，盈餘之管理程度較低。支持本研究假說，市場對改變認列方向之公司所表現出為真實表達資產價值，故盈餘品質較好。此外，針對公司治理機制劃分兩個組別，測試結果顯示，公司治理機制較強的企業，其頻繁認列減損與迴轉是為了表公司之真實價值，故盈餘品質較好;而公司治理機制較弱之企業，其同一年認列迴轉且後續認列減損之公司，相較於同一年僅認列迴轉之公司，盈餘資訊性與盈餘管理程度則沒有顯著差異。 The purpose of this study is to examine whether the recognitions/reversals of asset impairments affect the earnings quality. This thesis focuses on the firms which recognize first and then reverse or reverse first and then recognize asset impairments during a calendar year. I use the absolute level of discretionary accurals and information content of earnings as proxies for earnings quality. I further split the entire sample into two subgroups by the strength of the corporate governance, and test whether asset impairment recognitions/reversals influence earnings quality.The empirical results indicate that firms with asset impairment recognition first and then reversal during the year experience higher informativeness of earnings and lower discretionary accruals. It means these firms recognize and reverse asset impairments during the year to reflect the true values of assets. Moreover, with regard to corporate governance mechanism, the results indicate that the firms under strong corporate governance frequently recognize/reverse asset impairments to convey the true value of the firms to the public, and experience higher earnings quality.
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610 # 0 $a 資產減損 $a 資產減損迴轉 $a 盈餘品質 $a 盈餘資訊內涵 $a 裁決性應計項目 $a 公司治理
610 # 1 $a Asset Impairments $a Reversals of Impairments $a Earnings Quality $a Information Content of Earnings $a Discretionary Accruals $a Corporate Governance
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